Dokumentacja cen transferowych 2024

Dokumentacja cen transferowych 2024. Jak przygotować? Kiedy? Jakie są progi? Tego i innych istotnych informacji dowiesz się z tego artykułu.

Prawidłowe przygotowanie dokumentacji cen transferowych stanowi kluczowy element sprawozdawczości podatkowej dla podmiotów powiązanych. W 2025 roku podmioty realizujące transakcje kontrolowane (czyli transakcje z podmiotami powiązanymi) lub transakcje z podmiotami z siedzibą w raju podatkowym muszą pamiętać o terminowym sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok 2024.

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami, lokalna dokumentacja cen transferowych powinna być przygotowana w formie elektronicznej do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Oznacza to, że dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, termin sporządzenia dokumentacji za rok 2024 upłynie 31 października 2025 roku.

Terminy obowiązujące w roku 2025 (czyli dotyczące obowiązków sprawozdawczych za rok 2024) przedstawiliśmy w tym wpisie

Należy pamiętać, że progi dokumentacyjne ustala się odrębnie dla:

• każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym,

• strony kosztowej i przychodowej.

Prawidłowe ustalenie wartości transakcji kontrolowanych jest kluczowe dla oceny, czy zostały przekroczone progi dokumentacyjne. Wartość ta zależy od rodzaju transakcji i ustala się ją następująco:

• Dla pożyczek, kredytów, depozytów – wartość kapitału

• Dla emisji obligacji – wartość nominalna

• Dla poręczeń i gwarancji – suma gwarancyjna

• Dla spółek osobowych – łączna wartość wniesionych wkładów

Wartość transakcji kontrolowanej określa się na podstawie:

1. Faktur wystawionych lub otrzymanych w danym roku podatkowym

2. Umów lub innych dokumentów (gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych)

3. Otrzymanych lub przekazanych płatności (gdy nie jest możliwe określenie wartości na podstawie faktur lub umów)

Należy pamiętać, że wartość transakcji pomniejsza się o podatek VAT (z pewnymi wyjątkami określonymi w przepisach).

Nie wszystkie transakcje między podmiotami powiązanymi wymagają przygotowania dokumentacji. Przepisy przewidują szereg zwolnień, które obejmują m.in:

1. Transakcje krajowe (między podmiotami z siedzibą w Polsce), gdy spełnione są przez łącznie następujące warunki – żaden z podmiotów – stron transakcji:

   • nie poniósł straty podatkowej,

   • nie uzyskiwał dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych; Dz. U. z 2019 r. poz. 482 i 2020 oraz z 2020 r. poz. 284 i 1086);

   • nie uzyskiwał dochodów z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz. U. poz. 1162, z 2019 r. poz. 1495 oraz z 2020 r. poz. 1086).

2. Transakcje objęte uprzednim porozumieniem cenowym (APA)

3. Transakcje między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową (PGK)

4. Transakcje, gdzie powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami

5. Transakcje, w których cena została ustalona w przetargu nieograniczonym

6. Usługi o niskiej wartości dodanej (przy spełnieniu warunków określonych w art. 11f)

7. Pożyczki, kredyty lub emisje obligacji (przy spełnieniu warunków określonych w art. 11g)

Lokalna dokumentacja cen transferowych powinna zawierać cztery kluczowe elementy:

1. Opis podmiotu powiązanego – informacje o strukturze organizacyjnej i zarządczej, przedmiocie działalności, realizowanej strategii gospodarczej.

2. Opis transakcji – w tym kompleksową analizę funkcji, ryzyk i aktywów – charakterystyka transakcji, identyfikacja stron i ich ról, wskazanie założeń przyjętych przy analizie.

3. Analiza cen transferowych – w formie:

   • Analizy porównawczej (benchmarking) porównującej warunki z transakcjami między podmiotami niepowiązanymi, lub

   • Analizy zgodności, gdy analiza porównawcza nie jest możliwa do przeprowadzenia

      4. Informacje finansowe – m.in. sprawozdania finansowe, dane finansowe dotyczące transakcji.

Warto zaznaczyć, że mikro i mali przedsiębiorcy mogą skorzystać z uproszczenia i nie przygotowywać analizy porównawczej lub analizy zgodności dla swoich transakcji kontrolowanych.

Podmioty należące do grup kapitałowych, których przychody przekroczyły 200 mln zł, są zobowiązane dodatkowo do przygotowania lub dołączenia grupowej dokumentacji cen transferowych (master file). Termin na sporządzenie master file to koniec dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Niezależnie od dokumentacji, podmioty powiązane muszą złożyć informację o cenach transferowych (TPR) do naczelnika urzędu skarbowego. Termin na złożenie tej informacji upływa z końcem jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. TPR zawiera m.in. oświadczenie, że dokumentacja została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a stosowane ceny transferowe odpowiadają warunkom rynkowym, jak również musi przedstawiać szereg wskaźników finansowych dotyczących rentowności całej spółki, jak i wyników osiągniętych na poszczególnych transakcjach z podmiotami powiązanymi i wynikających z analiz cen transferowych (analiz porównawczych).

Analiza porównawcza oraz analiza zgodności powinny być aktualizowane nie rzadziej niż co 3 lata. Jednak w przypadku istotnych zmian w otoczeniu gospodarczym, które mogą wpłynąć na wyniki analizy, konieczna jest wcześniejsza aktualizacja – w roku zaistnienia takiej zmiany.

Przygotowanie dokumentacji cen transferowych jest procesem złożonym, wymagającym dokładnej znajomości przepisów podatkowych oraz specyfiki transakcji między podmiotami powiązanymi. Pamiętaj o kluczowych aspektach:

1. Weryfikuj, czy przekroczono progi dokumentacyjne dla poszczególnych transakcji kontrolowanych

2. Przygotuj lokalną dokumentację w terminie do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego

3. W przypadku przynależności do dużej grupy kapitałowej, pamiętaj o master file

4. Złóż informację o cenach transferowych (TPR) do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku

5. Regularnie aktualizuj analizy porównawcze i analizy zgodności

Profesjonalnie przygotowana dokumentacja cen transferowych nie tylko zapewnia zgodność z przepisami, ale również minimalizuje ryzyko zakwestionowania stosowanych cen przez organy podatkowe.

Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych zgodnej z aktualnymi wymogami? Skontaktuj się z ekspertami TP Advisory – pomożemy zabezpieczyć Twój biznes i zapewnić pełną zgodność z przepisami dotyczącymi cen transferowych.

A jeśli chcesz wiedzieć więcej o obowiązkach w zakresie cen transferowych polecamy pobrania jednego z naszych poradników w zakresie cen transferowych do bezpłatnego pobrania pod tym linkiem.