Informacja o cenach transferowych, znana jako sprawozdanie TPR, to kluczowy obowiązek sprawozdawczy dla wielu przedsiębiorców w Polsce. Jego celem jest dostarczenie administracji podatkowej szczegółowych danych o transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi oraz z rajami podatkowymi.
Co to jest informacja TPR?
Sprawozdanie TPR to szczegółowy, elektroniczny dokument, w którym podatnicy przekazują naczelnikowi urzędu skarbowego informacje dotyczące transakcji objętych przepisami o cenach transferowych. Formularz ten zastąpił wcześniej obowiązujące sprawozdania CIT-TP i PIT-TP.
Informacja TPR wymaga przedstawienia szerokiego zakresu szczegółowych informacji dotyczących sytuacji finansowej podmiotu, rodzaju i wartości realizowanych transakcji kontrolowanych, informacji dotyczących cen lub rentowności transakcji, metod weryfikacji cen transferowych, itd.
Wymagany zakres informacji jest bardzo szczegółowy – rozporządzenie Ministra Finansów wraz z objaśnieniami odnośnie sposobu wypełnienia formularza liczy 26 stron. Ponadto Ministerstwo Finansów opublikowało już sześć kolejnych wersji dodatkowych objaśnień zawierających odpowiedzi na najczęstsze pytania, z których każde liczy po 70-80 stron.
Częścią sprawozdania TPR jest oświadczenie, że podmiot powiązany:
- sporządził lokalną dokumentację cen transferowych,
- ceny transferowe transakcji kontrolowanych objętych lokalną dokumentacją cen transferowych są ustalane na warunkach rynkowych.
Złożenie tego oświadczenia wiąże się z dużą odpowiedzialnością i wymaga pewności, że przeprowadzone analizy cen transferowych rzetelnie potwierdzają rynkowy charakter transakcji.
Kto musi złożyć sprawozdanie TPR?
Obowiązek złożenia informacji TPR dotyczy podmiotów, które są zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File), a także podmiotów korzystających z niektórych zwolnień:
Transakcje towarowe i finansowe
Dla podmiotów realizujących transakcje
kontrolowane, których wartość przekracza 10 000 000 zł.
Transakcje usługowe i inne
Dla transakcji usługowych i pozostałych, których
wartość przekracza próg 2 000 000 zł.
Raje podatkowe
Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych powyżej 2
500 000 zł (finansowe) lub 500 000 zł (inne).
Korzystający ze zwolnień
Podmioty zwolnione z dokumentacji (np. transakcje
krajowe, APA, refaktury, safe harbour) składają TPR w formie uproszczonej.
Termin na złożenie sprawozdania TPR
Podstawowy termin na złożenie informacji TPR upływa z końcem jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Niezłożenie sprawozdania w terminie wiąże się z poważnymi konsekwencjami. W przypadku opóźnienia istnieje możliwość skorzystania z instytucji tzw. czynnego żalu (więcej informacji na biznes.gov.pl), aby zminimalizować ryzyko nałożenia kary.
Sprawozdanie TPR należy złożyć w ściśle określonym terminie — sprawdź aktualne terminy cen transferowych 2026, aby nie przegapić deadline’u.
Sankcje za brak TPR
Naruszenie obowiązków związanych z raportowaniem TPR jest traktowane bardzo poważnie i podlega sankcjom na podstawie art. 80e Kodeksu karnego skarbowego (KKS). Kary grożą za:
- Niezłożenie sprawozdania TPR lub przedstawienie w nim informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub z lokalną dokumentacją cen transferowych – grzywna do 720 stawek dziennych.
- Złożenie sprawozdania TPR po terminie – grzywna do 240 stawek dziennych.
Więcej szczegółów na temat odpowiedzialności znajdziesz w artykule: Sankcje w cenach transferowych.
Wysokość stawek dziennych wygląda następująco:
- od 1 stycznia 2023 r. stawka dzienna wynosiła od 116,33 zł do 46 532 zł,
- od 1 lipca 2023 r. – od 120 zł do 48 000 zł,
- od 1 stycznia 2024 r. od 141,40 zł do 56 560 zł,
- od 1 lipca 2024 r. od 143,33 zł do 57 332 zł,
- od 1 stycznia 2025 r. od 155,53 zł do 62 212 zł,
- od 1 stycznia 2026 r. od 160,20 zł do 64 080 zł.
Tutaj możesz złożyć sprawozdanie TPR
Linki do formularzy TPR znajdują się poniżej:
- TPR-C – informacja o cenach transferowych dla osób prawnych;
- TPR-P – informacji o cenach transferowych dla osób fizycznych.
Powyższe linki prowadzą zarówno do:
- nowych formularzy TPR wypełnianych i składanych on-line, poprzez system e-Deklaracje, dający możliwość wypełnienia formularza on-line w usłudze e-Urząd Skarbowy lub wypełnienia i podpisania poprzez bramkę on-line udostępnioną przez Ministerstwo Finansów, służących do złożenia informacji o cenach transferowych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2021 r. jak również:
- starych formularzy TPR w wersji interaktywnych plików PDF służących do składania sprawozdań TPR za lata wcześniejsze.
Zanim przystąpisz do wypełniania TPR, sprawdź naszą checkliste — co przygotować do cen transferowych.
Powierz nam przygotowanie informacji TPR
Przygotowanie przez nas informacji TPR zapewni Państwu następujące korzyści:
Pełna spójność sprawozdania z lokalną dokumentacją cen transferowych (Local File).
Sprawozdanie przygotowane precyzyjnie na podstawie przekazanych przez Państwa informacji.
Wypełnienie wszystkich obowiązków sprawozdawczych wynikających z aktualnych przepisów.
Oświadczenie poparte weryfikacją rynkowości cen (analizy) dla bezpieczeństwa Zarządu.
Plik przygotowany w formie elektronicznej gotowej do bezpośredniej wysyłki do MF.
Minimalizacja ryzyka nałożenia sankcji karno-skarbowych na osoby odpowiedzialne.
Częste pytania o TPR (FAQ)
Jaka jest różnica między formularzem TPR-C a TPR-P?
Czy transakcje z polskimi podmiotami powiązanymi, zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego, również trzeba wykazać w TPR?
Kto dokładnie może podpisać formularz TPR w imieniu spółki z o.o.? Czy może to być prokurent?
Co zrobić, jeśli po złożeniu sprawozdania TPR zorientowałem się, że popełniłem błąd? Jak wygląda procedura korekty?
Czy umowa pożyczki musi być w TPR każdego roku?
Moja firma została przejęta w trakcie roku. Kto i w jakim terminie powinien złożyć za nią informację TPR?
- Gdy księgi zostały zamknięte: Spółka przejmująca, jako następca prawny, składa odrębną Informację TPR za spółkę przejętą. Obejmuje ona okres do dnia połączenia, a termin na jej złożenie wynosi 11 miesięcy od dnia zamknięcia ksiąg.
- Gdy księgi nie zostały zamknięte: Spółka przejmująca wykazuje transakcje spółki przejętej (z całego roku) we własnej, jednej Informacji TPR, składanej po zakończeniu swojego roku podatkowego.
Czym dokładnie jest „czynny żal” i jak mogę go złożyć w przypadku opóźnienia z TPR?
Pomoc w wypełnieniu TPR
Ryzyko błędu w TPR jest wysokie. Przygotujemy dla Ciebie poprawne sprawozdanie, zgodne z dokumentacją i przepisami, minimalizując ryzyko kontroli.
Paweł Wolany
Partner / Ekspert ds. Cen Transferowych