Obowiązki dokumentacyjne

Ceny transferowe – limity 2026

Sprawdź harmonogram Co i kiedy przesłać do US? → Schemat weryfikacji Sprawdź co przygotować do cen transferowych? →

Ceny transferowe limity 2026 – w skrócie

Rodzaj transakcji	Limit (Netto)
Transakcja towarowa	10 000 000 PLN
Transakcja finansowa	10 000 000 PLN
Transakcja usługowa	2 000 000 PLN
Inna transakcja	2 000 000 PLN

Wyjątek: Raje podatkowe

Transakcja finansowa 2 500 000 PLN

Inna transakcja 500 000 PLN

Dotyczy transakcji z podmiotem (powiązanym lub niezależnym) mającym siedzibę w „raju podatkowym”.

Wszystkie limity odnoszą się do wartości netto (bez VAT).

Pamiętaj o sumowaniu wartości transakcji jednorodnych.

Ceny transferowe limity wskazane w powyższej tabeli obowiązują począwszy od 2019 r. (za wyjątkiem limitów dotyczących transakcji z „rajami podatkowymi”, które obowiązują od 1 stycznia 2021 r.). Przekroczenie wskazanych progów oznacza, że dokumentacja cen transferowych musi zostać sporządzona, chyba że istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia. Informacje dotyczące możliwości zwolnienia z obowiązków przygotowania dokumentacji cen transferowych znajdą Państwo pod tym linkiem.

Po przekroczeniu progu dokumentacyjnego konieczne jest nie tylko przygotowanie Local File, ale również złożenie sprawozdania TPR (Informacja o cenach transferowych) do właściwego urzędu skarbowego.

Jak ustalić wartość transakcji

Wartość transakcji ustalana jest odrębnie dla:

każdej transakcji kontrolowanej o jednorodnym charakterze,
strony kosztowej i przychodowej,
niezależnie od przyporządkowania transakcji kontrolowanej do transakcji towarowych, finansowych, usługowych albo innych transakcji.

Wartość transakcji kontrolowanej stanowi równowartość:

1
Wartości kapitału – w przypadku pożyczki i kredytu;
2
Wartości nominalnej – w przypadku emisji obligacji;
3
Sumy gwarancyjnej – w przypadku poręczenia lub gwarancji;
4
Wartości przypisanych przychodów lub kosztów – w przypadku przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego;
5
Wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej – w przypadku pozostałych transakcji.

Terminy przygotowania dokumentacji cen transferowych przedstawione są w tym miejscu: terminy cen transferowych.

Co wchodzi w skład kategorii?

Poniżej przedstawiamy przykłady transakcji, które podlegają sumowaniu w ramach poszczególnych limitów:

Towarowe

Surowce, półprodukty, produkty gotowe, towary handlowe, materiały eksploatacyjne.

Finansowe

Pożyczki, kredyty, emisja obligacji, gwarancje, poręczenia, cash pooling.

Usługowe

Usługi zarządcze, IT, prawne, księgowe, marketingowe, licencyjne, doradcze.

Inne

Sprzedaż środków trwałych, WNiP, restrukturyzacje, umowy spółek osobowych.

Limity wartości transakcji a cele władz podatkowych

Limity wartości transakcji a obowiązki dokumentacyjne

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych wynika wyłącznie z wartości transakcji a próg, którego przekroczenie powoduje powstanie obowiązku dokumentacyjnego jest stały, bez względu na skalę działalności podmiotu.

Przepisy obowiązujące w aktualnym kształcie, w porównaniu do wcześniej obowiązujących, oznaczają racjonalizację obciążeń administracyjnych dla podatników ale przede wszystkim dla organów kontrolnych KAS.

Racjonalizacja kontroli

Racjonalizacja ta wynika z podwyższenia wartości limitów powodujących powstanie obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych i oznacza przede wszystkim, iż organy podatkowe nie będą się koncentrować na transakcjach o niewielkiej wartości, w których możliwy do osiągnięcia efekt podatkowy jest niewielki.

Ponadto Ustawodawca ograniczył zakres transakcji, które będą go interesowały do transakcji transgranicznych i tych transakcji krajowych, w których jedna ze stron ma możliwość zmniejszenia bazy podatkowej, np. dzięki wykorzystywaniu zwolnienia podatkowego lub na skutek poniesienia straty podatkowej. Są to zarazem te transakcje, gdzie kontrole podatkowe mogą przynieść wymierne korzyści – istotne zwiększenie krajowej bazy podatkowej.

Kompleksowy audyt ryzyk cen transferowych pomaga zidentyfikować potencjalne zagrożenia jeszcze przed kontrolą.

Nie masz pewności, jakie obowiązki Cię dotyczą? Skorzystaj z naszej usługi weryfikacji obowiązków dokumentacyjnych, aby uniknąć kosztownych błędów.

Potrzebujesz pomocy w ustaleniu limitów?

Skontaktuj się z nami. Zweryfikujemy Twoje obowiązki i przygotujemy niezbędną dokumentację, w tym analizę porównawczą (benchmark), abyś mógł spać spokojnie.

Zadzwoń: +48 (22) 389 56 22 Napisz do nas: tp@tpadvisory.pl

Paweł Wolany Partner / Ekspert ds. cen transferowych