Ryzyka i odpowiedzialność

Sankcje Ceny Transferowe 2026

Sankcje za brak dokumentacji ceny transferowe

Sankcje Ceny Transferowe – w skrócie

Sankcje w cenach transferowych – to temat budzący obawy wielu zarządów. Nieprawidłowości w obszarze cen transferowych wiążą się z ryzykiem na trzech płaszczyznach:

Doszacowanie dochodu: Organ określa dochód w wysokości rynkowej i pobiera zaległy podatek (19%) wraz z odsetkami.
Dodatkowe Zobowiązanie Podatkowe: Sankcja administracyjna od 10% do 30% kwoty doszacowania (niezależna od zapłaty podatku).
Odpowiedzialność osobista (KKS): Grzywna dla członków zarządu za brak dokumentacji lub informacji TPR (nawet do 46 mln PLN).

Pierwszym krokiem powinna być weryfikacja obowiązków dokumentacyjnych — pozwala ustalić, które transakcje wymagają dokumentacji i w jakim zakresie.

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe

W przypadku doszacowania dochodu przez organ podatkowy, na podatnika nakładane jest tzw. dodatkowe zobowiązanie podatkowe (zgodnie z art. 58a-58c Ordynacji podatkowej). Jest to sankcja finansowa liczona od kwoty doszacowanego dochodu, a jej wysokość zależy od skali naruszenia oraz posiadania dokumentacji cen transferowych.

10%

Stawka podstawowa

Stosowana, gdy organ doszacuje dochód, ale podatnik przedłożył w terminie kompletną dokumentację cen transferowych.

20%

Podwojenie stawki

Stosowana, jeżeli podstawa doszacowania przekracza 15 mln PLN (od nadwyżki) ALBO gdy podatnik nie przedłożył dokumentacji cen transferowych.

30%

Potrojenie stawki

W sytuacji kumulatywnej: gdy kwota doszacowania przekracza 15 mln PLN ORAZ podatnik nie przedłożył dokumentacji cen transferowych.

Odpowiedzialność karna skarbowa (KKS)

Niezależnie od sankcji dla spółki, członkowie zarządu (lub osoby odpowiedzialne za sprawy gospodarcze) ponoszą osobistą odpowiedzialność na gruncie Kodeksu karnego skarbowego.

Informacja TPR

(Art. 80e KKS)

Niezłożenie informacji / Dane niezgodne z rzeczywistością:
Grzywna do 720 stawek dziennych.
Złożenie po terminie:
Grzywna do 240 stawek dziennych.

Dokumentacja TP

(Art. 56c KKS)

Niesporządzenie / Nierzetelność / Brak Master File:
Grzywna do 720 stawek dziennych.
Sporządzenie po terminie:
Grzywna do 240 stawek dziennych.

Utrudnianie kontroli

(Art. 83 KKS)

Nieokazanie dokumentacji na żądanie organu (utrudnianie czynności): Grzywna do 720 stawek dziennych.

Jak są liczone kary w 2026 r.?

Baza (Min. wynagrodzenie):
4 806 PLN

Stawka dzienna (min-max):
160,20 PLN – 64 080 PLN

Maksymalna grzywna (720 stawek):
ok. 46,1 mln PLN

Maksymalna grzywna (240 stawek):
ok. 15,4 mln PLN

Kary KKS 2026 – aktualne i historyczne stawki

Wysokość kar jest ściśle powiązana z minimalnym wynagrodzeniem obowiązującym w danym roku. Poniżej prezentujemy zestawienie historyczne stawek dziennych (od których zależą widełki grzywny).

Okres obowiązywania	Stawka dzienna (min – max)
od 1 stycznia 2026 r.	od 160,20 zł do 64 080 zł
od 1 stycznia 2025 r.	od 155,53 zł do 62 212 zł
od 1 lipca 2024 r.	od 143,33 zł do 57 332 zł
od 1 stycznia 2024 r.	od 141,40 zł do 56 560 zł
od 1 lipca 2023 r.	od 120,00 zł do 48 000 zł
od 1 stycznia 2023 r.	od 116,33 zł do 46 532 zł

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Jakie są kary za brak dokumentacji cen transferowych 2025/2026?

Za niesporządzenie dokumentacji cen transferowych grozi kara grzywny do 720 stawek dziennych. W 2026 roku maksymalna kwota grzywny może wynieść ponad 46 mln PLN. Dodatkowo istnieje ryzyko nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego (od 10% do 30% kwoty doszacowania).

Kto ponosi odpowiedzialność za ceny transferowe?

Główny ciężar odpowiedzialności spoczywa na członkach zarządu (lub kierowniku jednostki). Składając oświadczenie w ramach informacji TPR, potwierdzają oni, że ceny są rynkowe, a dokumentacja została sporządzona. Za poświadczenie nieprawdy lub brak dopełnienia obowiązków odpowiadają osobiście majątkiem na podstawie Kodeksu karno-skarbowego.

Ile wynosi dodatkowe zobowiązanie podatkowe?

Sankcja administracyjna (tzw. dodatkowe zobowiązanie) wynosi standardowo 10% kwoty nienależnie wykazanej straty lub nieujawnionego dochodu. Stawka ta wzrasta do 20%, jeśli nie posiadamy dokumentacji cen transferowych, lub podstawa sankcji przekracza 15 mln PLN. W najgorszym scenariuszu (brak dokumentacji + wysoka wartość naruszenia) sankcja wynosi 30%. Jest ona naliczana niezależnie od konieczności zapłaty zaległego podatku CIT.

Co to jest dodatkowe zobowiązanie podatkowe?

Jest to sankcja administracyjna nakładana na spółkę w przypadku doszacowania dochodu przez organ podatkowy. W przeciwieństwie do odsetek, jest to dodatkowa kara finansowa, której wysokość zależy od tego, czy spółka posiadała dokumentację cen transferowych w momencie kontroli.

Najskuteczniejszą ochroną przed sankcjami jest regularny audyt ryzyk cen transferowych, który pozwala wykryć i naprawić nieprawidłowości zanim zrobi to organ podatkowy.

Odpowiednie planowanie cen transferowych na etapie strukturyzowania transakcji pozwala uniknąć większości pułapek w cenach transferowych.

Obawiasz się kar?

Skontaktuj się z nami. Zweryfikujemy Twoje obowiązki i przygotujemy dokumentację, która zabezpieczy zarząd przed odpowiedzialnością karno-skarbową. Sprawdź co przygotować do cen transferowych.

Zadzwoń: +48 (22) 389 56 22 Napisz do nas: tp@tpadvisory.pl

Paweł Wolany Partner / Ekspert ds. cen transferowych